公司注销需要清算企业所得税吗?_天津企业财税公司
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公司注销需要清算企业所得税吗?

发布日期:2020-03-18 浏览次数:

企业清算的所得税处理,是指企业在不再持续经营,发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时,对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。  


什么情况下要进行税务登记注销?  

根据《税务登记管理办法》(国家税务总局令第7号)的规定,以下三种情况应进行税务登记的注销:  

1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;  

2.纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前,或者住所、经营地点变动前,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记;  

3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当在项目完工、离开中国前15日内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。  

什么情况下要清算所得税?  

对于在第二点所述的第1、2种情况下,注销税务登记是否要进行企业所得税的清算,财税〔2009〕60号文件第二条进行了明确:  

(一)按《公司法》《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。  

(二)企业重组中需要按清算处理的企业。  

按《公司法》《企业破产法》等规定需要进行清算的主要包括以下几种类型:  

1.企业解散。合营企业,合作企业或联营企业经营期限届满后不再继续经营的,应当解散;合作企业的一个或多个当事人应当违反合同或者章程的规定,提前终止合作关系。  

2.企业破产。企业资不抵债的,应当依照破产法清算。  

3.由于其他原因的清算。企业因自然灾害,战争,其他不可抗力而蒙受损失,无法继续经营的,应当予以清算;因非法经营而关闭,注销,造成环境污染或危害社会公共利益的,予以清算。  

企业改制中是否需要进行企业所得税清算的,按照财政部,国家税务总局关于企业改制企业所得税处理若干问题的通知(财税〔2009〕59号),主要包括以下四种类型:  

1.企业从法人转变为非法人组织,例如独资企业或合伙企业。  

2.企业的注册地点已转移到中华人民共和国(包括香港,澳门和台湾)以外。  

3.不实行特殊税收待遇的企业合并,按照合并后的清算处理合并企业及其股东。  

4,在不享受特殊税收待遇的分离企业中,当不再存在该分离企业时,该分离企业及其股东应按照清算的方式进行所得税处理。